Предложения ПАО «Сургутнефтегаз» к Рекомендация Р-Х/2019 - КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года»

№ пункта

рекомендации

Содержание пункта

Предлагаемые изменения

Комментарий

Преамбула

Абзац второй преамбулы дополнить текстом следующего содержания:

Настоящая рекомендация не применяется, если корректирующие величины, определенные в соответствии с настоящей рекомендацией, не способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности.

Абзац 2 в предлагаемой редакции раскрывает требования в ретроспективности, т.е. содержание абзаца 2 п.15 ПБУ 1/2008.

Правильнее было бы тогда указать и на содержание абзаца первого п.15, т.е. случай неприменения рекомендации.

2

Для целей перехода на новый порядок учета налога на прибыль организация определяет в соответствии с пунктом 7 настоящей Рекомендации сумму (суммы) отложенного налогового актива и (или) отложенного налогового обязательства по состоянию на 31 декабря 2019 г. Организация корректирует до указанной величины сформированные ранее данные по счетам учета отложенных налогов (09, 77) путем записи по дебету и (или) кредиту этих счетов в корреспонденции с кредитом и (или) дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84). Указанная корректирующая запись проводится по состоянию на 31 декабря 2019 г. после того, как ранее сформированные на счетах 09 и 77 данные были использованы для формирования бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Исключить текст:

Указанная корректирующая запись проводится по состоянию на 31 декабря 2019 г. после того, как ранее сформированные на счетах 09 и 77 данные были использованы для формирования бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Для целей перехода на новый порядок учета налога на прибыль при отражении корректировки налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки предлагаю использовать в том числе корреспонденцию с кредитом и (или) дебетом счета учета добавочного капитала (83).  

Вне зависимости от даты отражения (31.12.19 или 01.01.20) правило ретроспективности для формирования бухгалтерской отчетности, с учетом принципа существенности, должно быть соблюдено.

Рекомендацией от 26.04.2019 №Р-102/2019-КпР Порядок учета налога на прибыль увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается корреспонденцией с кредитом и (или) дебетом счета 83 «Добавочный капитал» (субсчет «Дооценка основных средств») в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».