АО НК "Роснефть" 2018-04-19 - Предложения к проекту изменений к ПБУ-18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

№

Статья, пункт

Редакция Проекта

Предложение и замечание

(Редакция поправки в Проект)

Комментарии

Пункт 14, абзац 3

… а также за исключением полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде налогового убытка, по которому отложенный налоговый актив в его бухгалтерском учете не формируется

… а также за исключением полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде налогового убытка, по которому отложенный налоговый актив в его бухгалтерском учете не формируется, за исключением убытка, не принятого к расчету консолидированной налоговой базы текущего налогового периода вследствие ограничений, накладываемых налоговым законодательством РФ. 

С 01.01.2017 изменился подход в НК РФ к учету убытка участников при формировании консолидированной налоговой базы.

Сумма убытка участников, учитываемого в расчете консолидированной налоговой базы, не может быть выше 50% от общей базы прибыльных участников. Остаток убытка, не принятый к расчету консолидированной налоговой базы текущего налогового периода, может быть перенесен на следующие налоговые периоды. По такому нереализованному убытку у участника КГН может быть признан отложенный налоговый актив при соблюдении критериев признания отложенного налогового актива.